貨物及勞務出口退稅及免稅實務處理全案例分析

活動介紹: 隨著經濟全球化的不斷推進，國與國之間的貿易交流日益平凡，商品和勞務的交易形式呈現多樣化。出口退（免）稅是國際通行的稅收政策。自2012年至今，我國陸續發布了一系列出口退稅的重要文件。出口退（免）稅政策相較于其他的稅收政策，涉及面廣、比較獨立，同時操作也更為復雜和專業。 鉑略咨詢本次從實務案例著手，幫助企業適應我國出口退稅機制改革，更好的理解出口退稅政策，掌握實務操作及籌劃技能，在避免不必要差錯的同時，也學習一些合法節稅的技巧。 本次活動您將收益： - 了解出口退稅重要政策及其影響 - 學習企業出口退稅業務申報流程 - 熟練掌握最新出口退稅的計算 - 解決日常退稅工作中的難點及疑點相關重要政策：財稅（2012）39號《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知>》國家稅務總局公告（2012）24號《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》國家稅務總局公告（2013）12號《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》國家稅務總局公告2013年61號《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅審報辦法的公告》國家稅務總局公告2013年65號 《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》 活動流程 8:30簽到 9:00活動開始，主持人致辭 9:15出口退（免）稅概述出口退（免）稅企業認定出口退（免）稅貨物范圍出口退（免）稅稅種及退稅率出口退（免）稅常見問題 2013年65號文件中對視同自產貨物的政策修改 生產企業自產貨物的定義 購買成品后加包裝是否屬于自產貨物 生產企業對外加工修理修配定義 派員工境外修理算不算對外提供加工修理修配？ 新政策下免稅商品的進項稅轉出計算 月度因銷售不均衡導致沒有進項稅或者進項稅計算不實的調整 樣品稅務處理 …… 10:30茶歇&交流 10:45出口企業常見業務及會計處理要點生產企業免抵退稅申報管理 生產企業一般貿易 生產企業進料加工 退稅申報流程 退稅申報資料準備 退稅申報期限 外貿企業 外貿企業一般貿易 外貿企業來料加工 外貿企業進料加工 出口企業代理出口業務 2013年65號文對代理出口的規定真代理假自營的納稅風險出口企業發生本年退運和跨年退運的處理 12:00午餐 13:15出口退稅計算及賬務處理 案例一：外貿企業出口退稅 A公司2014年1月購入面紗2000米，產品當月全部出口，進貨的增值稅專用發票計稅金額為100,000元，稅額17,000元，FOB出口額總價換算人民幣120,000元，該產品的出口退稅率為16%。試計算A公司當月的退稅額。A公司應如何進行稅務及賬務處理？ 案例二：生產企業出口退稅 B公司是符合免、抵、退稅政策的一家生產企業，2013年6月份發生以下業務：自營出口產品1萬臺，離岸價格（FOB）為每臺100美元，外匯人民幣牌價為1美元：6.9元；內銷貨物不含稅的銷售額為5000萬元；本期購入材料的進項稅額為800萬元；上月留抵待扣進項稅10萬元；本期免稅購進的原材料為進料加工免稅進口料件，其組成計稅價格為100萬元。假設出口退稅率為13%，試計算A公司2013年6月份的免抵退稅額。B公司應如何進行賬務處理？ 案例三：委托加工的出口貨物 C公司購入服裝面料10,000米，委托生產企業K公司加工服裝3,000件，收回后用于出口。購入服裝面料取得增值稅專用發票，計稅金額100,000元，稅額17,000；取得加工費的增值稅專用發票金額為50,000元，稅額8,500元。男士服裝的出口退稅率為16%，服裝面料的退稅率為16%。C公司應如何計算出口退稅額？應如何就此業務進行賬務處理？ 案例四：出口貨物退運處理 D公司于2014年2月發生一筆退運業務，該退運貨物是2013年12月10日出口的，退稅貨物的元出口銷售額（FOB）為50萬美元，原購入成本40萬美元（當日匯率為6.81），該企業銷售的貨物的征稅率適用17%，退稅率適用16%，現價美元匯率為6.82。 D公司應如何就退運的貨物進行稅務及賬務處理？ 案例五：外貿企業進料加工計算 E公司于2013年1月進口棉布一批，假設海關代征增值稅按85%免稅，國外進料1,000,000元。企業將此原料作價銷售給一工廠加工為印花布，銷售價1,200,000元（不含稅），并于加工完成后工廠將成品全部返銷給A公司，銷售價1,400,000元（不含稅），并于當月全部出口，并且單證收齊。進口棉布的征稅率為17%，復出口成品退稅率為16%。E公司應如何進行稅會處理？出口企業一般貿易進口的會計處理及核算 14:30出口退稅案例分析 案例一：某工業品公司“四自三不見” 案例二：某進出口有限公司虛開發票案案例三：買單出口案例四：CPU案件 15:15茶歇與交流 15:30出口退稅稅收籌劃 保稅區出口退稅操作自貿區出口退稅操作出口方式的選擇：來料VS進料 案例一：不同海關監管區域對進料加工企業流通成本的影響 H公司生產的1億歐元成品，有7000萬歐元（內銷價）銷往國內非保稅區，3000萬歐元（fob價）銷往海外。其生產所用的2000萬歐元料件，有1000萬歐元（CIF價）從國外保稅進口，其中700萬歐元料件用于內銷生產，300萬歐元料件用于外銷生產；另1000萬歐元的料件從國內購買，其中700萬歐元料件用于內銷生產，300萬歐元料件用于外銷生產。以上所有金額均不含稅。原材料的進口關稅為30%，出口不征稅。增值稅適用稅率為17%，出口退稅率為13%。請問：H企業選址在自貿區、出口加工區和國內非保稅區會產生哪些不同？ 案例二：來料加工和進料加工的納稅籌劃 M公司采用進料加工方式為國外加工產品一批，免稅進口料件價格為1500萬元，加工完成后返銷給該公司售價為2700萬元，為加工該批產品所耗用的輔助材料、低值易耗品、燃料及動力的進項稅額為20萬元。該批產品的增值稅征稅率為17%，退稅率為13%。試計算采用進料加工方式應納增值稅。如果M公司采用來料加工方式，收取加工費1200萬元，則應納增值稅為多少？ 案例三：出口方式的納稅籌劃生產型企業K公司2013年上半年購進貨物6000萬元，可抵扣的進項稅額為1020萬元，直接出口價位10000萬元（離岸價），無內銷。該生產企業出口貨物執行“免抵退”增值稅政策，征稅率為17%，退稅率為13%。試計算該K公司上半年的應退增值稅稅款。假設K企業設立關聯外貿公司，生產企業將產品8000萬元（不含增值稅）銷售給關聯外貿公司，關聯外貿公司再以10000萬元出口，和生產企業直接出口相比，這種方式的應退增值稅會有什么變化？

<p><p><p>巴海鷹 四大會計師事務所

巴海鷹女士擁有14年的稅務機關工作經驗，先后在遼寧省葫蘆島市國家稅務局、寧夏石嘴山區國家稅務局稽查局和寧夏自治區國家稅務局進出口處工作，主要從事稅務稽查、進出口稅收管理，多次參與出口退稅執法檢查、專項檢查。

巴海鷹女士曾經服務于某四大中國的企業稅務服務組、間接稅組，具有為國際、國內客戶提供稅務咨詢、稅務復核、稅務籌劃及專業培訓的豐富經驗。她服務的客戶行業范圍廣泛，其中包括能源行業、制造行業、軟件行業、房地產行業等。

巴海鷹是廈門大學經濟學博士，澳大利亞CPA會員，現在財政部科學研究所在讀財政學博士后。</p></p></p>

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