國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除 暫行辦法的通知

第一章　總　　則

　　第一條　根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）規定，制定本辦法。
第二條　本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。
第三條　個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡便易行的原則。
第四條　根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。

第二章　子女教育

　　第五條　納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。
第六條　父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
第七條　納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

第三章　繼續教育

　　第八條　納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
第九條　個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
第十條　納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

第四章　大病醫療

　　第十一條　在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
第十二條　納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按本辦法第十一條規定分別計算扣除額。
第十三條　納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或者復印件）等資料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。

第五章　住房貸款利息

　　第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
第十五條　經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
第十六條　納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

第六章　住房租金

　　第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；
（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。
第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
第二十條　納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
第二十一條　納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。

第七章　贍養老人

　　第二十二條　納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：
（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
第二十三條　本辦法所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

第八章　保障措施

　　第二十四條　納稅人向收款單位索取發票、財政票據、支出憑證，收款單位不能拒絕提供。
第二十五條　納稅人首次享受專項附加扣除，應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應當及時將相關信息報送稅務機關，納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。專項附加扣除信息發生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。
前款所稱專項附加扣除相關信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規定的其他與專項附加扣除相關的信息。
本辦法規定納稅人需要留存備查的相關資料應當留存五年。
第二十六條　有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協助核實以下與專項附加扣除有關的信息：
（一）公安部門有關戶籍人口基本信息、戶成員關系信息、出入境證件信息、相關出國人員信息、戶籍人口死亡標識等信息；
（二）衛生健康部門有關出生醫學證明信息、獨生子女信息；
（三）民政部門、外交部門、法院有關婚姻狀況信息；
（四）教育部門有關學生學籍信息（包括學歷繼續教育學生學籍、考籍信息）、在相關部門備案的境外教育機構資質信息；
（五）人力資源社會保障等部門有關技工院校學生學籍信息、技能人員職業資格繼續教育信息、專業技術人員職業資格繼續教育信息；
（六）住房城鄉建設部門有關房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構有關住房公積金貸款還款支出信息；
（七）自然資源部門有關不動產登記信息；
（八）人民銀行、金融監督管理部門有關住房商業貸款還款支出信息；
（九）醫療保障部門有關在醫療保障信息系統記錄的個人負擔的醫藥費用信息；
（十）國務院稅務主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。
上述數據信息的格式、標準、共享方式，由國務院稅務主管部門及各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局商有關部門確定。
有關部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但未按規定要求向稅務部門提供的，擁有涉稅信息的部門或者單位的主要負責人及相關人員承擔相應責任。
第二十七條　扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。
第二十八條　稅務機關核查專項附加扣除情況時，納稅人任職受雇單位所在地、經常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關單位和個人應當協助核查。

第九章　附　　則

　　第二十九條　本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照本辦法規定執行。
第三十條　個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結轉以后年度扣除。
第三十一條　個人所得稅專項附加扣除具體操作辦法，由國務院稅務主管部門另行制定。
第三十二條　本辦法自2019年1月1日起施行。 

背景介紹：
鄭老師系高級會計師、稅務咨詢師、ACCA會員；中華會計網校簽約講師、教育部財稅考試專家委員會特聘專家；
中國人民大學會計專業本科、北航MBA；
16年財稅管理工作實戰經驗，精通各行業財務工作，曾任職于新加坡華點通集團，航天信息集團，中交集團，巨人教育集團，任財務經理和財務總監。現任上海利仝財務顧問事務所所長，清水百合（北京）會計服務公司總經理。多家企業財務顧問：浙江建工集團，山東聊城公路工程公司，阿尤服飾，麥邦光電，藍圖科技，拆書幫等財務經理和財務總監等職；多家企業財務顧問。
清華大學出版社出版《會計 出納 做賬 納稅崗位實戰寶典》
中國鐵路出版社出版《企業納稅實操從新手到高手》
北京郵電大學出版社出版《會計思維》

主講課程：
《財務人員的職業技能提升》
該課程采用豐富的案例教學和寓教于樂的講授方式，確保被培訓者獲得良好的職業規劃和職業技能全面提升。
《新經濟形勢下企業稅務規劃新思路與案例分析》
本課程結合國內稅收制度的特點，通過對稅務規劃的目標、平臺、原則、方法的深入講解，結合企業經典案例的剖析，把稅務規劃的新理念和籌劃方法，具體運用到企業日常經營管理的各個環節，以降低企業的稅收負擔，節約企業納稅成本。
《非財務人員的財務管理》
該課程從非財務管理人員的視角出發，以簡明易懂卻不乏深刻的語言闡述一個優秀的管理人員應該了解的基本財務語言、基本的理解財務報表的方法、基本財務風險控制方法，建立財務思維，用財務數字進行科學決策。
《全面預算管理》
本課程可以為學員展示一個系統、科學的預算管理體系，幫助學員了解如何編制合理的預算，如何使預算得到有效的實施，充分運用預算這一管理工具控制公司的整體運作。
《企業內部控制與風險防范》
本課程結合內部控制基本規范、18項應用指引、1項評價指引和1項審計指引，進行全面系統和深入淺出的解讀，并輔以案例教學，同時對如何做好內控實施前的準備工作提出要求。如何建立、評價和改進企業的內部控制？這已日益成為困擾大多數企業的一個問題。企業只有建立、健全并執行行之有效的內部控制體系，才能夠獲得持續穩定的發展，做到基業長青。