最新修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組、第21號(hào)租賃之解析與實(shí)務(wù)操作

（一） 最新發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)：租賃》解析與實(shí)務(wù)操作
1.修改債務(wù)重組定義。
原準(zhǔn)則以“債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難”、債權(quán)人“作出讓步”為標(biāo)準(zhǔn)。
新準(zhǔn)則修改了債務(wù)重組的定義。
債務(wù)重組，是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。
2. 新債務(wù)重組主要包括以下三種方式及其組合。
（1）債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)。
償債資產(chǎn)三種具體情況解析
（2）債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具。
（3）除上述兩種方式外修改其他債務(wù)條件。
3. 修改后的債務(wù)重組準(zhǔn)則涉及到的債權(quán)和債務(wù)解析。
（1）債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，不區(qū)分債務(wù)重組損益和資產(chǎn)處置損益；
（2）將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：“其他收益—債務(wù)重組收益”。
4. 債務(wù)人債務(wù)重組利得的列報(bào)。
5. 債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理。
（1）債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)。
（2）債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)。
案例1：甲公司向乙公司賒購(gòu)一批材料，含稅價(jià)1130萬(wàn)元，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品抵債，抵債商品市價(jià)（不含稅）為900萬(wàn)元，賬面成本700萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。債務(wù)人甲公司賬務(wù)處理及其稅會(huì)差異調(diào)整？
問(wèn)題討論：本案例“其他收益一債務(wù)重組收益”科目其中可以適用債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理的金額應(yīng)是多少？
納稅調(diào)整方式如下：（第一年納稅調(diào)整，學(xué)員自行填以后四年每年）
填寫(xiě)A105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表。
案例2：甲公司向乙公司賒購(gòu)一批材料，含稅價(jià)1130萬(wàn)元，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其債權(quán)抵償欠款，該債權(quán)是甲公司向乙公司銷售自產(chǎn)產(chǎn)品形成，產(chǎn)品成本700萬(wàn)元，收入900萬(wàn)元，含稅應(yīng)收債權(quán)1017萬(wàn)元。債務(wù)人甲公司賬務(wù)處理？
分析比較這兩個(gè)案例的損益相關(guān)結(jié)果。
問(wèn)題討論：案例2用存貨形成的債權(quán)進(jìn)行債務(wù)重組，是否會(huì)被認(rèn)定其實(shí)質(zhì)為用存貨進(jìn)行債務(wù)重組？
(二)最新發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)：租賃》解析與實(shí)務(wù)操作
1. 新準(zhǔn)則完善了租賃定義，增加了租賃識(shí)別。
租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合同。如果合同中一方讓渡了在一定期間內(nèi)控制一項(xiàng)或多項(xiàng)已識(shí)別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對(duì)價(jià)，則該合同為租賃或者包含租賃。
常見(jiàn)租賃合同識(shí)別。
2. 短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃解析。
3. 取消承租人經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的分類，對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃以外的其他所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并分別計(jì)提折舊和利息費(fèi)用。
（1）使用權(quán)資產(chǎn)核算的是承租人取得并持有的使用權(quán)資產(chǎn)的原價(jià)。新準(zhǔn)則下，使用權(quán)資產(chǎn)雖納入表內(nèi)，但是使用權(quán)資產(chǎn)并不等同于租賃資產(chǎn)本身。
（2）在承租人編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，使用權(quán)資產(chǎn)需單獨(dú)列示。
（3）承租人租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理詳解。
4. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的計(jì)算。
（1）使用權(quán)資產(chǎn)如何計(jì)算？
（2）租賃負(fù)債如何計(jì)算？
案例1：未付租金的計(jì)算與處理。
案例2：主體（賣(mài)方兼承租人）以現(xiàn)金100萬(wàn)元的價(jià)格向另一主體（買(mǎi)方兼出租人）出售一棟建筑物。賣(mài)方兼承租人與買(mǎi)方兼出租人將交易作為售后租回交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 

管理學(xué)博士
北京交通大學(xué)教授
博士生指導(dǎo)教師
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
高級(jí)審計(jì)師

能力證書(shū)：
1993年獲得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，同年加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

1996年赴英國(guó)研修，獲ACCA（英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師）證書(shū)。
2000年獲得高級(jí)審計(jì)師證書(shū)，同年加入中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。

兼職情況：
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員、中國(guó)管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事。
財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)咨詢專家。
中國(guó)管理科學(xué)研究院研究員、專家委員會(huì)專家。
清華大學(xué)長(zhǎng)三角研究院客座教授、高級(jí)培訓(xùn)師。
國(guó)家發(fā)改委培訓(xùn)中心客座教授、高級(jí)培訓(xùn)師。
國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理人研究中心客座教授、高級(jí)培訓(xùn)師。
信達(dá)投資公司、四川倍磊管理咨詢公司、北京鵬翔管理咨詢公司首席財(cái)務(wù)顧問(wèn)。
英國(guó)《投資人》雜志自由撰稿人。

1996年至今，為160多家上市公司、中央企業(yè)做財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、稅收方面的培訓(xùn)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與規(guī)劃、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)以及其他管理咨詢。

 

• 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程合同風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)操作

   

  一、工程合同1.工程合同基本原理（1）工程合同的概念及作用（2）工程合同原則（3）工程合同的法律基礎(chǔ)（4）工程合同內(nèi)容和文本形式（5）工程合同的生命期過(guò)程（6）現(xiàn)代工程合同的特點(diǎn)和發(fā)展趨向2.工程合同體系和工程承包合同（1）工程項(xiàng)目中的主要合同關(guān)系（2）工程施工合同（3）工程分包合同3.工程中的其他合同..

  ￥   元/ 天

  人氣：1376  

  

• 片區(qū)開(kāi)發(fā)的投融資實(shí)務(wù)操作和風(fēng)險(xiǎn)防控

   

  1.目前的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展與政策調(diào)整的解析；2、 區(qū)域開(kāi)發(fā)建設(shè)發(fā)展思路和實(shí)例3、 城市綜合業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)及發(fā)展規(guī)劃、運(yùn)作思路及開(kāi)發(fā)路徑4、 片區(qū)開(kāi)發(fā)在前期項(xiàng)目判斷階段和后期實(shí)施階段各種風(fēng)險(xiǎn)防控以及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)；5、 PPP、F+EPC、ABO、REITs等方式的應(yīng)用；6、 棚戶區(qū)改造、回遷房建設(shè)過(guò)程中的疑難問(wèn)題以及解決方案；7、 土地一級(jí)開(kāi)..

  ￥   元/ 天

  人氣：899  

  

• 銀行柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制

   

  第一講： 為什么操作風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)一、從一起銀行案件了解操作風(fēng)險(xiǎn)的成因二、操作風(fēng)險(xiǎn)涵義二、操作風(fēng)險(xiǎn)的分類1.人員風(fēng)險(xiǎn)2.流程風(fēng)險(xiǎn)3.IT系統(tǒng)及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)4.外部事件風(fēng)險(xiǎn)四、操作風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)五、操作風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策第二講：會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施一、個(gè)人結(jié)算業(yè)務(wù)1. 對(duì)身份異常的個(gè)人結(jié)算賬戶的身份識(shí)..

  ￥   元/ 天

  人氣：2007  

  

• 進(jìn)出口企業(yè)通關(guān)實(shí)務(wù)操作

   

  一、進(jìn)出口貨物通關(guān)與海關(guān)管理運(yùn)用特定減免稅貨物范疇（條件）及其特征中國(guó)海關(guān)的管理體制與運(yùn)行機(jī)構(gòu)海關(guān)減免稅貨物作業(yè)流程及減免稅證明的申請(qǐng)進(jìn)出口貨物通關(guān)與海關(guān)行政管理特定減免稅貨物海關(guān)管理及企業(yè)運(yùn)用應(yīng)注意的事項(xiàng)進(jìn)出口貨物通關(guān)涉及的相關(guān)部門(mén)特定減免稅貨物企業(yè)使用過(guò)程中的典型案例分析二、進(jìn)出口貨物通關(guān)與對(duì)外貿(mào)易管制..

  ￥   元/ 天

  人氣：2378